DAŇ Z PŘÍJMU FYZICKÝCH OSOB – 2.část

Dílčí základ daně
Ad 1) mzda – zaměstnavatel z ní nejprve sráží zdravotní a sociální pojištění
– hrubá mzda sražená o toto pojištění je dílčím základem daně ze které se počítá daň

Ad 2) rozdíl mezi příjmy z podnikání a výdaji na toto podnikání vynaloženými
-rozdíl mezi příjmy a výdaji vynaloženými na zajištění, udržení a dosažení těchto příjmů
-účetní jednotka účtuje o majetku vloženém do podnikání + vše co s podnikáním souvisí
-většina FO účtuje v jednoduchém účetnictví (99%)
-nebo v podvojném účetnictví
• dosažení = suroviny, materiál, mzdy zaměstnanců
• zajištění = výdaj na pojistné => zajišťují, že příjmy dosáhnu i za nepředvídatelných podmínek
• udržení = výdaje na udržení příjmů do budoucnosti – výdaje na reklamu
– příjmy, které neovlivňují základ daně – úrok za pozdní vrácení přeplatku ze sociálního zabezpečení
– výdaje, které neovlivňují základ daně = nejsou daňově uznatelným výdajem =>
– manka (výjimka – úbytek do normy)
– škody (zmenšil se majetek = daňově uznatelné do výše náhrady od pojišťovny + pokud je pachatel neznámý nebo živelné pohromy tak se dávají do daňových výdajů)
– co vyloženě nepatří do daňových výdajů = výdaje na reprezentaci a dary, náhrady cestovních výdajů jen do výše stanovené zákonem, co je nad = daňově neuznatelné výdaje (max. 647 Kč/den)
– pokud používám majetek i pro soukromé účely, musíme náklady (výdaje) rozdělit podle poměru používání
– v jednoduchém účetnictví neznáme časové rozlišení => příjmy = vše od 1.1. do 31.12. = co bylo zaplaceno hotově či převodem na bankovní účet (pokud za dodávku zboží bylo zaplaceno až 2.1. patří to do dalšího roku)
– také u výdajů je to obdobné, pouze u příjmů ze závislé činnosti zpětně prosincová mzda vyplacená v lednu patří do minulého roku
– výjimka pro účely daňové => finanční leasing => je daňovým výdajem pouze při splnění daných podmínek => tj. smlouva nejméně na 20% odpisu, na 3 roky (auta), 8 let (nemovitosti), pro skončení leasingu se stává obchodní majetkem, prodejní cena musí být nižší než lineární daňový odpis z hlediska pokladního deníku = skutečné splátky
– z hlediska účetního deníku = nutno rovnoměrně rozpočítat (mimoúčetně se provede časové rozlišení jako při rovnoměrných splátkách)
– odpisy DHM (RPC, PC, VN) > 40.000 Kč => z hlediska daňového to není daňový výdaj, do daňových odpisů se dostane neúčetně formou odpisů